Pensioen in eigen beheer

Deze vraag wordt ons regelmatig voorgelegd als het bijvoorbeeld gaat om een pensioen dat in eigen beheer wordt gehouden. Wij hebben hier onlangs nog een uitgebreid nieuwsbericht over gepubliceerd. Meer hierover leest u hier.

In theorie kan iedereen een actuariële berekening maken. In essentie wil je op de berekeningsdatum weten hoeveel kapitaal je nodig hebt om de overeengekomen periodieke pensioen- lijfrente- of stamrechtuitkering te kunnen uitkeren. De term actuarieel wil zeggen dat je rekening houdt met rente en sterftekansen (of overlevingskansen). Je dient kennis te hebben van de uitgangspunten die je moet toepassen bij de berekening. Zo gelden voor een fiscale pensioenberekeningen weer andere uitgangspunten dan voor een commerciële pensioenberekening. Daarbij moet je in principe uitgaan van de meest recente overlevingstafel die door het CBS is gepubliceerd. Niet iedereen beschikt hierover en kan hiermee overweg.

Daarom worden dit soort berekeningen eigenlijk nooit handmatig gemaakt maar wordt gebruik gemaakt van geavanceerde software. Deze is helaas niet gratis op internet verkrijgbaar. Zelf aanschaffen is voor slechts een paar berekeningen per jaar vaak te kostbaar (reken op zo'n € 500 per jaar voor goede software). Veel accountants, belastingadviseurs, boekhouders, directeur-grootaandeelhouders of advocaten besteden dit soort berekeningen dan ook uit. Bijkomend voordeel is bovendien dat als je vragen krijgt van de belastinginspecteur je een specialist achter je hebt staan die je kan helpen. Bij ons bent u aan het juiste adres voor al uw actuariële pensioen- stamrecht en lijfrenteberekeningen. Neem gerust contact met ons op. Wij helpen u graag.

In geval wij al eerder een actuariële pensioenberekening, lijfrenteberekening of stamrechtberekening voor u hebben gemaakt - en de situatie is niet gewijzigd - dan zal uw investering lager zijn dan in het geval u een hele nieuwe situatie aan ons voorlegt. Wij moeten bij nieuwe situaties immers eerst een reconstructie maken van de situatie zodat wij precies weten wat wij moeten gaan berekenen. De berekening moet namelijk aansluiten bij de pensioenovereenkomst, stamrechtovereenkomst of lijfrenteovereenkomst. Vooral bij pensioenberekeningen heb je vaak te maken met indexatiebepalingen. Deze moeten worden toegepast en doorberekend.

U hebt al een actuariële pensioen- lijfrente of stamrechtberekening vanaf 99 euro*. Afhankelijk van de complexiteit en het voorwerk rekenen wij zo tussen de 99 en 200 euro - te vermeerderen met 21% btw - voor deze werkzaamheden. U ontvangt dan de actuariële berekeningen met uitgebreide toelichting per mail. Wij berekenen standaard de fiscale voorziening, de RJ (best estimate) voorziening alsmede de commerciële voorziening volgens de "benaderde marktwaarde methode" van de fiscus. Na afloop ontvangt u van ons een gespecificeerde factuur. Wist u dat u de kosten voor het maken van dit soort actuariële berekeningen als aftrekpost kunt meenemen voor de vennootschapsbelasting? 
*tarief voor cliënten waarvoor wij al eerder een berekening hebben gemaakt.

✅ Als u vooraf een exacte prijs wilt weten dan kunt u even contact opnemen met Ernst Strengers. Telefoonnummer: 074-2550345 of e.strengers@transparans.nl

Antwoord:
Bij het uitkeren van dividend door een BV met een pensioenverplichting in eigen beheer gelden specifieke aandachtspunten. Het belangrijkste is dat getoetst moet worden of de BV voldoende vermogen overhoudt om de pensioenverplichtingen in de toekomst te kunnen nakomen. Dit betekent dat een dividenduitkering alleen mag plaatsvinden als het resterende vermogen voldoende is om de pensioenverplichtingen te dekken. Een actuariële pensioenberekening is daarbij essentieel om de omvang van de pensioenverplichting nauwkeurig en juist vast te stellen.

De Belastingdienst heeft hierover een vraag & antwoordbesluit gepubliceerd. Hierin is vastgelegd dat de BV altijd een toets moet uitvoeren vóór het uitkeren van dividend, om zo te voorkomen dat de pensioenverplichting in gevaar komt. Als er toch dividend wordt uitgekeerd terwijl dit volgens de regels van de belastingdienst niet zou kunnen dan zijn de fiscale sancties extreem. De volledige commerciële waarde van de totale pensioenaanspraak wordt dan ineens belast (progressief tarief) en bovendien is men 20% revisierente verschuldigd. Een reden te meer om hier zorgvuldig mee om te gaan. Het besluit geeft verdere richtlijnen voor de vereiste berekening en de voorwaarden waaraan voldaan moet worden om een dividenduitkering toe te staan. Wij helpen u graag met de juiste actuariële pensioenberekening. Neem nu contact met ons op. 

Sinds 2017 is het niet langer toegestaan om nieuw pensioen op te bouwen in de eigen B.V. Dit noemt men eigen beheer pensioen. De pensioen B.V. is dus geen optie als u nu besluit om als dga pensioen te gaan opbouwen. Dit neemt niet weg dat er voor u - als directeur grootaandeelhouder - nog steeds interessante mogelijkheden zijn om pensioen op te bouwen waaraan de fiscus meebetaalt. 

Zo kunt u met uw B.V. een verzekerde pensioenregeling overeenkomen. Ook lijfrente is een erg interessante manier om aanvullend pensioen op te bouwen. Hierbij hebt u verschillende opties. Zo kunt u kiezen voor een bancaire oplossing of een verzekerde oplossing. Ook behoort de beleggingslijfrente tot de mogelijkheden. Wat de meest geschikte variant voor u is zal mede afhangen van uw wensen, doelen en risicobereidheid. Onze pensioenadviseurs kunnen u hierbij helpen.  

Jazeker. Ook voor alle soorten van pensioenschadeberekeningen bent u bij ons aan het juiste adres. Of het nu gaat om pensioenschade bij ontslag, pensioenschade bij letselschade, pensioenschade in verband met een schadeclaim of anderszins.

Om een goede pensioenschadeberekening te kunnen maken is zowel pensioenkennis nodig als actuariële kennis. De pensioenconsultants van Transparans beschikken natuurlijk over beide vaardigheden.

Meer weten of een pensioenschadeberekening bestellen? Laat een terugbelverzoek achter en wij nemen binnen 24 uur contact met u op.

In geval van een scheiding, waarbij de DGA zijn pensioen in eigen beheer heeft opgebouwd, is deze soms verplicht om het pensioendeel dat toekomt aan de ex-echtgenoot af te storten bij een externe pensioenverzekeraar. In 2007 heeft de Hoge Raad bepaald dat de DGA een zorgplicht heeft om het pensioen van zijn of haar ex veilig te stellen. Afstorten is derhalve de hoofdregel. Hier zijn wel enkele uitzonderingen op van toepassing (bijvoorbeeld: financieel onvermogen en postrelationele solidariteit). 

Berekening pensioenhoogte en pensioenwaarde bij scheiding

Hierbij spelen feitelijk twee berekeningsvragen, te weten: (1) wat is de hoogte van de pensioenaanspraken die de ex toekomt? en (2) wat is de waarde van deze pensioenaanspraken?

(1). Als de DGA in gemeenschap van goederen is gehuwd en er in het echtscheidingsconvenant geen aparte afspraken zijn gemaakt over het pensioen dan geldt momenteel nog de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (Wet Vps). Aan de ex komt dan toe: 50% van het ouderdomspensioen dat tijdens het huwelijk is opgebouwd en 100% van het partnerpensioen (dus ook de voorhuwelijkse periode telt hier mee). Tip: bekijk ook of er ten aanzien van deze pensioenen nog afspraken zijn gemaakt over toeslagverlening (bijvoorbeeld aanpassing aan de prijs- of loonindex of stijging met een vast percentage). Deze afpraken kunt u terugvinden in de pensioenovereenkomst (pensioenbrief). Zijn er huwelijkse voorwaarden gemaakt waarbij afwijkende afspraken zijn gemaakt over de verdeling van pensioen dan zal men hier dienovereenkomstig naar moeten handelen.

(2). Als de hoogte van de pensioenaanspraak is vastgesteld moet het deel dat de ex toekomt in principe worden afgestort bij een professionele verzekeraar. Overigens is het ook mogelijk om de verplichting over te dragen aan de vennootschap van de ex. In geval van een professionele pensioenverzekeraar ontvangt de DGA - of beter gezegd de B.V. waar de pensioenverplichting is ondergebracht - een prijsopgaaf van de pensioenverzekeraar. Ofwel wat kost het om de verplichting van de pensioenaanspraak, dat toekomt aan de ex, over te dragen aan de pensioenverzekeraar. Dit is iets totaal anders dan de fiscale pensioenverplichting zoals deze in de jaarrekening staat. Ook de RJ berekening geeft geen goed beeld van de zakelijke prijs in de markt. De B.V. zal de koopsom moeten betalen aan de pensioenverzekeraar. Wordt het pensioendeel voor de ex afgestort naar de vennootschap van de ex dan moet de 'waarde in het economisch verkeer' worden berekend. Hiervoor gelden andere rekengrondslagen dan voor de fiscale pensioenberekeningen. Dit is echt werk voor een pensioenexpert. 

Hebt u behoefte aan aanvullende informatie, advies of actuariële berekeningen? Bel of mail ons dan gerust.